El Tribunal de ApelaciĆ³n del Impuesto sobre la Renta de Delhi (ITAT) ha permitido que una sociedad de responsabilidad limitada (LLC) y un residente fiscal de EE. UU. aprovechen los beneficios del tratado fiscal entre India y EE. UU. El estatus residencial de una LLC estadounidense y su elegibilidad para aprovechar los beneficios del tratado ha sido objeto de litigio, lo que convierte a esta en una sentencia histĆ³rica sobre el tema.
āEste es un fallo positivo para las LLC estadounidenses, asĆ como para las entidades fiscalmente transparentes (ETC) en otras jurisdicciones que tienen un tratado fiscal con la India con disposiciones similares. Es necesario evaluar la elegibilidad del tratado fiscal desde un punto de vista holĆstico despuĆ©s de considerar todas sus disposiciones especĆficas, las leyes fiscales de las respectivas jurisdicciones y la disponibilidad de un certificado de residencia fiscal vĆ”lidoā, dijo Bijal Ajinkya, socio de Khaitan & Co, en una nota. .
Una LLC estadounidense es una entidad hĆbrida que puede tratarse en los EE. UU. como una transferencia o un FTE y, sin embargo, seguir siendo tratada como una empresa a efectos fiscales de la India.
el asunto
Common Motors Firm USA (contribuyente), constituida como una LLC conforme a las leyes estadounidenses, ofreciĆ³ gravar los ingresos mediante honorarios por servicios tĆ©cnicos o incluidos (FTS/FIS) a una tasa del 15 por ciento segĆŗn el artĆculo 12 de la Ley India-EE.UU. tratado fiscal. Sin embargo, las autoridades tributarias consideraron que los ingresos deberĆan gravarse a una tasa del 25 por ciento segĆŗn las leyes tributarias indias. Dado que el contribuyente period un FTE (no sujeto a impuestos en los EE. UU.), no deberĆa ser tratado como un residente de los EE. UU. a los efectos del tratado fiscal.
El contribuyente alegĆ³ que se deberĆa inferir que āsujeto a impuestosā significa que una persona es tratada como sujeto pasivo en la jurisdicciĆ³n pertinente y no requiere el pago actual de impuestos a los efectos del artĆculo 4 del tratado. AportĆ³ un certificado de residencia fiscal vĆ”lido emitido por las autoridades estadounidenses junto con el formulario 10F de conformidad con el artĆculo 90 de la Ley IT.
Implicaciones mƔs amplias
SegĆŗn Harshal Bhuta, socio de PR Bhuta & Co., la decisiĆ³n puede afectar a las corporaciones S que desean aprovechar los beneficios del tratado fiscal entre India y Estados Unidos. Una CorporaciĆ³n S es una entidad comercial que transfiere los ingresos y pĆ©rdidas comerciales a sus accionistas.
Bhuta, sin embargo, cree que la cuestiĆ³n del acceso al tratado por parte de una LLC y una corporaciĆ³n S no quedarĆ” libre de litigios, ya que el fallo del ITAT ignora las disposiciones expresas de la DTAA India-EE.UU., que limita el acceso al tratado solo a algunas formas de entidades fiscalmente transparentes. .
La Ćŗltima sentencia se basa en la decisiĆ³n del Tribunal de Mumbai en el caso de Linklaters LLP, que habĆa adoptado una visiĆ³n comparable al otorgar beneficios del tratado a los ingresos obtenidos por una sociedad del Reino Unido bajo el DTAA India-Reino Unido preenmendado, dijo. La DTAA India-Reino Unido se modificĆ³ para otorgar beneficios de la DTAA a los ingresos obtenidos por las LLP del Reino Unido tratadas como transferencia a efectos fiscales en el Reino Unido. De manera comparable, Estados Unidos y Alemania tambiĆ©n revisaron su DTAA en el aƱo 2006 para otorgar explĆcitamente acceso mediante tratado a los ingresos obtenidos por entidades fiscalmente transparentes. “India deberĆa considerar revisiones similares de tratados con Estados Unidos para aclarar su postura sobre este tema”, dijo Bhuta.
“Las entidades que adopten un rĆ©gimen de transferencia en las jurisdicciones anfitrionas deben evaluar la clasificaciĆ³n segĆŗn las leyes de constituciĆ³n y determinar la elegibilidad para reclamar los beneficios del tratado fiscal en consecuencia”, agregĆ³ Ipsita Agarwalla, LĆder – Impuestos Internacionales, Nishith Desai Associates.
